Fatturazione elettronica in Italia: chi è interessato, e da quando

L'obbligo riguarda le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti in Italia. A differenza della riforma francese o tedesca, che riguardano solo i rapporti tra imprese (B2B), quella italiana copre anche le vendite al consumatore finale (B2C): la legge non distingue tra le due.

«Per le cessioni di beni e le prestazioni di servizi effettuate tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato […] sono emesse esclusivamente fatture elettroniche utilizzando il Sistema di Interscambio e secondo il formato di cui al comma 2.»

Decreto legislativo 5 agosto 2015, n. 127, art. 1, comma 3.

Restano esclusi dall'obbligo generale, ma per ragioni diverse tra loro:

• i soggetti già esonerati per legge dalla fatturazione in generale (anche cartacea), come i piccoli produttori agricoli (art. 34, comma 6, DPR 633/1972), o chi ha ottenuto la dispensa per operazioni esenti (art. 36-bis, DPR 633/1972);
• le prestazioni sanitarie verso il consumatore finale, per le quali vige un vero e proprio divieto di emissione tramite il Sistema di Interscambio, a tutela dei dati sanitari particolarmente sensibili che la fattura conterrebbe.

Il regime forfettario, un tempo esonerato, non lo è più (sezione successiva). Le cessioni verso l'estero e gli acquisti restano soggetti a regole proprie che questa guida non tratta.

La data generale del 1° gennaio 2019 risulta dall'aggiornamento ufficiale riportato su Normattiva a margine dell'art. 1 del D.Lgs. 127/2015: legge 27 dicembre 2017, n. 205, art. 1, comma 916. Le due date del regime forfettario vengono dall'art. 18, comma 3, del decreto-legge 30 aprile 2022, n. 36, che ha eliminato l'esonero in due tempi in base alla soglia di ricavi dell'anno precedente.

Per le operazioni interessate, la fattura non può più circolare per posta elettronica ordinaria o su carta: deve transitare attraverso il Sistema di Interscambio (SdI), nel formato FatturaPA, un file XML strutturato. La norma non lascia margini di interpretazione:

«In caso di emissione di fattura, tra soggetti residenti o stabiliti nel territorio dello Stato, con modalità diverse da quelle previste dal comma 3, la fattura si intende non emessa e si applicano le sanzioni previste dall'articolo 6 del decreto legislativo 18 dicembre 1997, n. 471.»

Decreto legislativo 127/2015, art. 1, comma 6.

Una fattura emessa fuori dal SdI non è quindi solo irregolare: per la legge è come se non fosse mai stata emessa, con le sanzioni amministrative che ne conseguono.

Il canale più diffuso è il servizio web accreditato SDICoop, ma esiste un'alternativa che non richiede alcun accreditamento preventivo: una casella di posta elettronica certificata (PEC). La documentazione ufficiale lo dice direttamente:

«L'utilizzo del canale PEC non presuppone alcun tipo di accreditamento preventivo presso il Sistema di Interscambio.»

Fatturapa.gov.it, «Inviare la FatturaPA».

Una fattura già accettata dal Sistema di Interscambio non si corregge riscrivendola: la legge non prevede alcuno strumento di rettifica per riferimento sullo stesso documento. La correzione passa sempre da un documento distinto, e i due casi non hanno lo stesso statuto giuridico:

• Aumentare l'importo dovuto è un obbligo, tramite una nota di debito (art. 26, comma 1, DPR 633/1972: «devono essere osservate»).
• Diminuire l'importo dovuto resta una facoltà, tramite una nota di credito (art. 26, comma 2, DPR 633/1972: «ha diritto di portare in detrazione»), mai un obbligo.